Главная | Мошенничества в бухгалтерском учете

Мошенничества в бухгалтерском учете

Приведем несколько примеров компаний, потерпевших большие убытки из-за искаженных финансовых отчетностей: Она создала целый рынок сбыта природного газа и электроэнергии. Организация славилась своей безупречной репутацией, была крайне престижна и являлась образцом для подражания в своей отрасли.

В начале, это была очень прибыльная компания по торговле газом, затем Enron начала браться за множество различных проектов, такие как торговля видео онлайн, строительство электростанций в Индии, водоснабжение и т. Которые, как оказалось, приносили убытки, но вовремя отдел менеджмента не мог этого обнаружить из-за большого количество приписок в финансовых отчетах.

Никто не мог подумать, что компания, некогда столь твердо удерживающая свои позиции, может в одночасье так некрасиво рухнуть.

Понятие метода и методики исследования и их применение в аудите при выявлении мошенничества

Менеджеры Enron систематически завышали результаты деятельности компании с тем, чтобы их акции стоили больше, чтобы принадлежащие им опционы можно было продать дороже. Компания пыталась вести двойную бухгалтерию, предоставляя акционерам, банкирам и государству искаженный вариант финансовой отчетности. Но результат этих махинаций в очередной раз доказывает, насколько сложно управлять столь большой компанией со сложной иерархией, в которой происходит систематическая фальсификация отчетности.

Мошенничество в финансовых отчетах компании Enron привело к потере 80 млрд долларов рыночной капитализации. Этот начальник отвечал за все происходящее во вверенном ему подразделении и вел отчетность по наличным деньгам, получаемым от клиентов обычно от 25 до долларов , расплачивающихся наличными при получении заказа.

Читайте также

Установленные правила требовали от него, чтобы он выдавал клиентам квитанции к приходным ордерам, учитываемым в специальной книге выполненных заказов.

Записи с реквизитами каждого такого ордера затем должны были сравниваться в бухгалтерии с реальной наличностью, и тем самым операции считались закрытыми.

Удивительно, но факт! Цель диссертационной работы состоит в определении экономической сущности мошенничества, его места в классификации искажений в бухгалтерском учете и отчетности, а также разработке методов аудиторского контроля, позволяющих своевременно обнаружить симптомы мошенничества в бухгалтерском учете и отчетности проверяемых экономических субъектов.

Применение аналитических процедур по этапам проведения аудита Проведение аналитических процедур будет зависеть от этапа аудита. На этапе планирования осуществляется изучение деятельности экономического субъекта и выявление потенциальных зон рисков, причинами которых могут послужить факты злоупотреблений. На предварительном этапе, аналитические процедуры необходимы для наиболее полного понимания деятельности экономического субъекта. На данном этапе аудита аналитические процедуры будут являться одним из источников получения знаний о деятельности экономического субъекта к.

На предварительном этапе используя для целей аналитических процедур данные бухгалтерской отчетности, необходимо иметь ввиду, что ее достоверность не подтверждена1.

Бухгалтер может присвоить деньги, завысив расходы по авансовым отчетам

Поэтому проведенный анализ бухгалтерской отчетности и рассчитанные коэффициенты, а также сделанные выводы могут быть неточны. В ходе проведения аудита, используя более широкую информационную базу аудитор, используя аналитические приемы, выявляет отклонения и злоупотребления. Различна будет информационная база, используемая при анализе, и цели проведения аналитических процедур таблица 3.

Требование достоверности бухгалтерской отчетности определено в нормативных документах. Мотивы для искажения бухгалтерского учета и отчетности оценить довольно сложно.

Вопрос о том, где исчезает истина и начинается фиктивность, будет оставаться неразрешенным, пока не будут изучены факторы, обусловливающие искажения. Для решения этой проблемы необходимо провести классификацию искажений в бухгалтерской отчетности и раскрыть механизм их совершения.

В основе совершения мошеннических действий лежит умелое использование несовершенства отдельных законов и финансовой системы, сложность и многоступенчатость финансово-экономических связей, некомпетентность и юридическая неосведомленность, беспечность, безответственность, доверчивость руководителей предприятий и частных лиц.

В то же время своевременно распознать эти действия нередко затруднительно, поскольку при мошеннических посягательствах совершаемые незаконные действия внешне выглядят как вполне обычные мероприятия, осуществляемые в соответствии с установленными правовыми и экономическими нормами.

Преступники всегда стремятся тщательно маскировать свои действия. Полицейские сводки пестрят сообщениями о раскрытии подобных махинаций, но они продолжаются. Собственники без собственности Учредитель или акционер организации должен всегда быть в курсе всего, что касается финансовой составляющей и не перекладывать контроль на плечи директоров, имеющих прямой доступ к финансам.

Собственнику не следует ограничиваться суждением: Порочность такого подхода показывает практика. Как известно, провести крупную сделку можно только с согласия учредителей. Зачастую мошенники, чтобы избежать необходимости их уведомления, специально занижают стоимость таких сделок.

Хищения анфас и профиль

Размер крупных сделок закреплен законодательно, а также уставом организации. К примеру, если он составляет тыс. Также денежные средства переводятся не одним, а двумя-тремя траншами. В тоже время у мошенников могут возникнуть определенные трудности. Ведь контрагенту по сделке придется занизить объем выручки. А это чревато налоговыми последствиями. Но, учитывая наши реалии, всегда есть возможность найти компромисс. Управленец, якобы нуждаясь в консультационных услугах для фирмы, обосновывает их необходимость.

Услуги так и не оказаны, а у нашей фирмы возникает нереальная к взысканию дебиторская задолженность. Учитывая, что руководство однодневки найти вряд ли удастся, вернуть платежи не получится. Интересно обстоит ситуация в строительных организациях. Для таких фирм установлены нормы списания материалов в производство на основании составленной первички.

Однако мошенники и не думают соблюдать эти нормы и списывают запасы с дополнительной выгодой. А разницу — себе в карман. Также для учета в строительстве должны заключаться договоры, подписываться акты выполненных работ, составляться сметы. И включают в них вымышленные работы. В результате мошеннических действий бухгалтерская отчетность организации может быть в существенной степени искажена. Искажение бухгалтерской отчетности, то есть неверное отражение и представление данных бухгалтерского учета из-за нарушения установленных правил его организации и ведения, может быть двух видов: Непреднамеренное искажение бухгалтерской отчетности — результат непреднамеренных действий или бездействия персонала проверяемого экономического субъекта.

Ключевые слова

Оно может быть следствием арифметических или логических ошибок в учетных записях, ошибок в расчетах, недосмотра в полноте учета, неправильного отражения в учете фактов хозяйственной деятельности, наличия и состояния имущества [2]. Приписки в платежных ведомостях. Большой штат и текучесть кадров в компании - благоприятные обстоятельства для нечестного бухгалтера. Самый элементарный способ хищения денежных средств - включить в расчетные и расчетно-платежные ведомости фамилии несуществующих работников.

Как бухгалтеры обманывают работодателя Практика показывает, что зачастую бухгалтеры не утруждают себя при совершении мошеннических действий. Вносят разные данные в РКО и платежную ведомость.

Более 2 млн руб.

«Подсудимый, что вас побудило?..»

В расходном ордере он указывал сумму большую, чем итоговая цифра по платежной ведомости. В результате виновный получил четыре года лишения свободы условно. Его коллега из другой организации периодически вносил в платежные ведомости заведомо заниженные суммы, а после выдачи денег исправлял цифры в большую сторону.

Удивительно, но факт! Откаты за предоставление дополнительной рассрочки по платежам практикуются в компаниях с большим количеством контрагентов, когда товар продается с отсрочкой платежа.

Результат - три года условного срока. Похищают топливо путем передачи неавторизованных карт своим родным и знакомым. Бухгалтер крупной сети топливных компаний в течение полутора лет похищала бензин. Она пополняла топливом неавторизованные карты, которые передавала через своих знакомых различным гражданам для заправки автомобилей.

В результате у компании было похищено топлива на сумму более 8 млн руб. По данному факту возбуждено уголовное дело по ч. Создают видимость угрозы ареста расчетного счета компании.

Удивительно, но факт! Эта афера была пресечена, когда бдительный ревизор, состоявший в штате данной фирмы и соответствующим образом подготовленный, заметил тоненькую полоску на копии письма.

Один из бухгалтеров поведал генеральному директору о якобы готовящейся налоговой проверке организации. Причем намекнул, что инспекторы осведомлены о махинациях компании по обналичиванию денег через фирмы-"однодневки".

Вероятно, что вслед за проверкой расчетный счет могут арестовать. Бухгалтер убедил руководителя временно перевести деньги на счет другой компании, что и было сделано. Через неделю "выяснилось", что проверка не состоится, и деньги были возвращены. Оказалось, бухгалтер от своего лица предоставил средства в пользование другой организации и получил за это немалый доход в виде процентов. Этот вид мошенничества осуществить значительно проще, когда бухгалтер исполняет обязанности кассира.

Удивительно, но факт! А именно попытаться выяснить, каким способом вирус попал в компьютер и почему его не обнаружила антивирусная программа.

Он начисляет зарплату вымышленным работникам, сам расписывается в ведомости на ее получение, в результате чего наличные деньги оседают в его собственном кармане.

Несложно организовать и безналичные перечисления заработка мертвых душ на карточные счета своих родных и знакомых.

Удивительно, но факт! Так, например, можно регулярно наполнять бензином бак личного автомобиля, проводя списание ГСМ.

Метод выявления злоупотреблений тесно связан с методикой, через которую он реализуется. Методика, как совокупность правил, приемов и способов для выполнения какой-либо задачи или достижения какой-либо цели всегда конкретна. Она зависит от объекта аудиторского исследования, его вида, последовательности проведения. Основным фактором при выборе методики аудиторской проверки является выбор системы бухгалтерских показателей для проведения исследования, то есть если речь идет о методике аудита, то различают аудит учредительных документов, аудит основных средств, аудит денежных средств и так далее.

Методика аудита будет зависеть от особенностей конкретного участка учета.

Виды искажений в бухгалтерской отчетности

Методика выявления злоупотреблений на конкретном участке учета будет зависеть от их видов, способов совершения и симптомов.

Например, методика выявления злоупотреблений с денежными средствами состоит из комплекса взаимосвязанных процедур, относящихся к приемам документального контроля, а методика выявления злоупотреблений с материальными ценностями представляет собой совокупность приемов документального и фактического контроля, где приоритетными являются приемы фактического контроля.

Взаимосвязь остатков и оборотов по счетам Динамика зависимостей между анализируемыми показателями должна быть стабильна, а возникающие изменения должны быть логичны.

Существует ряд показателей, между которыми присутствует причинно-следственная и корреляционная связь. Делая выводы о выявленных в ходе проведения аналитических процедур отклонений необходимо получить от экономического субъекта разъяснения о причине их возникновения, чтобы не прийти к ошибочному мнению.



Читайте также:

  • Как закрыть 84 счет при ликвидации ооо
  • Купить квартиру студию в ипотеку в новосибирске